下一步:FinCEN提议要求报告外国账户持有的加密货币头寸

FinCEN最近在将虚拟货币纳入金融资产报告计划方面迈出了重要的一步。

在外国银行账户中有1万美元或以上的纳税人长期以来都被要求在FinCEN表格114上提交一份外国银行账户报告(或“FBAR”)。未申报外国银行账户的罚款数额巨大:非故意申报的罚款为1万美元,故意申报的罚款高达10万美元,未申报账户余额的50%。虽然要求报告的规定是在《银行保密法》的授权下发布的,但美国国税局负责执行这些规定,而且国税局一直在积极评估对未报告此类资产的处罚。

加密货币申报要求的应用一直是一些不确定性的主题。出现不确定性是因为报告要求只适用于“财务帐户”。金融账户包括但不限于在金融机构(或其他为金融机构提供服务的人)开设的证券、经纪、储蓄、活期、支票、存款、定期存款或其他账户。财务账户(按31 CFR 1010.350(c))还包括商品期货或期权账户、具有现金价值的保单(如终身寿险保单)、具有现金价值的年金保单和共同基金或类似的汇集基金的股份(即,向公众提供的基金,定期确定资产净值并定期赎回)。规定为“其他投资基金”保留了一个定义。然而,在回应AICPA虚拟货币工作组2019年提出的问题时,FinCEN表示,虚拟货币不受FBAR报告的约束。FinCEN在2020年也证实了这一点。

无论加密货币是否受制于FBAR申报,此类持有可能必须包括在IRS的表格8938(指定外国金融资产声明)中。8938表格是与FinCEN 114对应的表格。

最近的FinCEN提议规则

2020年12月31日,FinCEN发布了2020-2通知,宣布了一项拟议规则,将修改实施《银行保密法》的有关外国金融账户(FBAR)报告的规定,将虚拟货币作为一种可报告账户,符合31 CFR 1010.350的规定。拟议的规则没有明确规定生效日期。

将加密货币作为FBAR报告的对象的决定大大增加了对那些未能正确识别这些账户的人的潜在惩罚。境外虚拟货币持有人应审查该规定,并准备在该规定生效后报告其持有情况。